¿Cuándo se cobra el IVA y cuándo no? Casos en los que no se paga el impuesto
En Ecuador hay productos, servicios y personas exentas de pagar IVA
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es uno de los tributos más relevantes para le economía del Ecuador. Se aplica sobre la mayoría de los bienes y servicios que se comercializan en el país, y representa una fuente clave de ingresos para el Estado. Sin embargo, no todos los productos o servicios están gravados con este impuesto.
Actualmente el IVA tiene tres tarifas: 0 %, 5 % y 15 %, dependiendo del tipo de bien o servicio. La tarifa general es del 15 %, vigente desde abril de 2024, tras una reforma tributaria que buscó aumentar la recaudación fiscal. No obstante, existen bienes y servicios que están exentos o gravados con tarifa 0 %, lo que significa que no generan un cargo adicional para el consumidor final.
¿Quién debe pagarlo?
Según el Servicio de Rentas Internas (SRI), el IVA es un impuesto que grava el valor de las transferencias locales o importaciones de bienes muebles, así como la prestación de servicios en todas sus etapas de comercialización. Están obligadas a pagarlo todas las personas naturales y jurídicas que realicen estas actividades, incluyendo los no residentes que presten servicios digitales en el país.
Daniela Veliz, abogada tributaria, explica que el impuesto se declara y paga de forma mensual o semestral, dependiendo del tipo de contribuyente. Por ejemplo, quienes pertenecen al Régimen RIMPE-Emprendedor deben presentar su declaración de IVA de forma semestral, mientras que los contribuyentes generales lo hacen mensualmente, según el noveno dígito de su RUC.
¿Dónde se cobra el IVA?
La tarifa general del 15 % se aplica a la mayoría de los bienes y servicios, incluyendo:
- Electrodomésticos, ropa, calzado, tecnología y artículos de lujo.
- Servicios profesionales, consultorías, publicidad, telecomunicaciones y entretenimiento.
- Importaciones de bienes no exentos.
- Servicios digitales prestados por empresas extranjeras (como plataformas de streaming o software en la nube).
Además, desde 2024, ciertos materiales de construcción están gravados con una tarifa reducida del 5%, como parte de un incentivo al sector productivo.
Casos en los que no se cobra IVA: tarifa 0 %
El SRI establece una lista detallada de bienes y servicios que están gravados con tarifa 0 %, es decir, que no generan IVA para el consumidor. Entre ellos se encuentran:
- Alimentos de primera necesidad: arroz, leche, pan, frutas, verduras, carnes, huevos, entre otros.
- Medicamentos y servicios de salud: incluyendo medicina prepagada, atención médica, hospitalaria y odontológica.
- Educación: servicios educativos en todos los niveles, tanto públicos como privados.
- Transporte: transporte terrestre y acuático de pasajeros y carga, así como transporte aéreo hacia y desde Galápagos.
- Vivienda: arrendamiento de inmuebles destinados exclusivamente para uso habitacional.
- Servicios funerarios y de seguridad social.
- Servicios artísticos y culturales: Composición musical, producción de espectáculos, actividades culturales en vivo, entre otros.
Estas excepciones buscan proteger el acceso a bienes esenciales y garantizar derechos fundamentales como la salud, la educación y la alimentación y promover el desarrollo de la cultura y el arte en Ecuador.
El SRI publica periódicamente listados actualizados de bienes y servicios con tarifa 0 %, disponibles en su sitio web oficial. Además, los comprobantes de venta deben indicar claramente si el producto está gravado o no con IVA, en caso de duda Veliz menciona que los contribuyentes pueden consultar directamente con el SRI o con un asesor tributario.
¿Quiénes tienen derecho a la devolución del IVA?
En Ecuador, el derecho a la devolución del IVA está reconocido para varios grupos prioritarios y sectores específicos, según el SRI. Estos son los principales beneficiarios:
Personas adultas mayores: Pueden solicitar la devolución del IVA pagado en compras de bienes y servicios de primera necesidad, siempre que estén respaldadas por comprobantes electrónicos emitidos a su nombre.
Personas con discapacidad: Quienes tengan una discapacidad igual o superior al 30 %, certificada por el Ministerio de Salud Pública, también tienen derecho a la devolución del IVA en condiciones similares a las de los adultos mayores.
Exportadores de bienes y servicios: Tienen derecho a la devolución del IVA pagado en la adquisición de insumos, materias primas y servicios relacionados con su actividad exportadora.
Proveedores directos de exportadores: Empresas que venden bienes o servicios a exportadores también pueden solicitar la devolución del IVA vinculado a esas operaciones.
Turistas extranjeros: Pueden solicitar la devolución del IVA pagado en compras realizadas durante su estadía en Ecuador, siempre que cumplan con los requisitos establecidos por el SRI.
Operadores de turismo receptivo, misiones diplomáticas, universidades públicas, y proyectos de vivienda de interés social, entre otros sectores específicos, también están contemplados en el esquema de devolución.
